“遗产税：富人的心病？”

富兰克林说过，这个世界上很明显只有死亡和征税。 征收遗产税这一事件近年来也牵动着中国富裕阶层的心。 对于中国是否征收遗产税、如何征收遗产税，各路专家一直在进行大v争论。 但是，征收遗产税显然是一项技术工作，让我们来看看欧美等发达国家如何征收遗产税，如何解开富人遗产税的心。

美国: 100年的税收纠纷持续不断

美国政治家本杰明&bull； 富兰克林这样说。 “很明显，这个世界上只有死亡和征税。 从这句话可以看出，名目繁多的税收一直是美国国民经济生活中不可缺少的一部分。 死亡和税收这两个在美国无法逃脱的事件可能还会一起来。 那就是遗产税。

调节向有钱人分配的噩梦

继承税是指在某一个体死后，联邦和州政府为转让其遗留资产而征收的税。 其历史可以追溯到近3000年前的古埃及，当时的埃及法老为了筹措军费，对埃及所有个体死后的财产转移征收10%的税，开辟了征收遗产税的先河。 到了近代16世纪末，荷兰、德国、法国等国也相继征收了遗产税。

美国的遗产税是近200年前传入的。 在19世纪，联邦政府开始不定期征收遗产税作为军费使用，一旦战亊停止，纳税也停止了。 1916年通过的《所得法》将现代所得税引入美国，其中也包括雏形的遗产税。 当时的个人免征额为5万美元，税率根据财产额的大小从1%到10%不等。 在之后的二十年里，经过几个起落，基本上维持了最高税率的20%到40%之间的水平。 继承税也因此被当时的政府视为调整收入分配的手段之一。

40年代以后，随着富裕阶层的增加，为了不让过剩的财富集中在少数人身上，美国的遗产税率开始大幅上升。 从1941年到1976年，最高税率再维持77%的高水平。 这对有钱人来说是噩梦。 这意味着他们有生之年积累的财富越多，死后交给政府的钱也就越多，继续繁荣家庭的愿望也有可能因此而化为泡影。 亿万富翁洛克菲勒于1937年去世后，70%的遗产作为遗产税提交给了政府。

随着经济的快速发展，低个人免征额和高额税率开始影响中产阶级，1976年政府颁布了新的税收改革法案，该法案也为现代美国遗产税奠定了基础。 1977年至2001年，个人免征额逐渐增加，最高税率逐渐下降。 继承税的地位也逐渐稳定。

严格的接头是不可避免的

美国政府现在的遗产税是个人资产转移税的一部分，也是联邦税中税率最高的。 政府规定的遗产包括动产、不动产、股票、债券、保险收入、退休金等生前所有财产。 但是，并不是所有的遗产都要交税，在扣除葬礼费用、生前债务、慈善捐款、个人免除额等之后，政府会向剩下的部分征税。

联邦政府对遗产税采用累进税率。 也就是说，应纳税遗产越多，遗产税率越高。 此外，个人豁免额和税率也随着通货膨胀的变化而变化。 2001年，布什让国会通过了《经济增长与税收救助协调法》。 该法案减轻了中产阶级和富人对遗产税的负担。 个人免征额从2001年的67.5万美元上升到2002年的100万美元，最高税率从55%下降到50%。

此后，个人免征额突飞猛进，全年525万美元，最高税率连续10多年下降，从每年35%增加到每年40%。

除州政府外，纽约、康涅狄格等十几个州政府和华盛顿特区还将二次征收管辖居民的遗产。 各州的免除额和税率不同。 现在大部分州的免征额为100万美元到200万美元，最高税率像纽约州一样多16%。 免除额度最高的是特拉华州和夏威夷州，与联邦政府一致，为525万美元。 比较起来，最冷酷的可能是华盛顿州，但如果遗产超过200万美元，州遗产税的19%将被征税。

与遗产税密切相关的是赠与税，这是美国联邦政府在1924年征收的税种。 根据税的规定，将一定量的财产赠与配偶、政治组织或者慈善机构，或者为某人支付教育和医疗费的，不含税，超过免征额的财产赠与还要纳税。 1976年税收改革后，赠与税开始适用继承税和统一的税率表。 年美国联邦政府的赠与税免征额为1.4万美元，最高税率为40%。 赠与税是联邦政府为了防止市民生前通过赠与和信托方法转移遗产逃避遗产税而设立的，富人死后不仅不能将所有遗产留给子孙后代，而且在有生之年还会为自愿转让财产付出相应的代价

存废之争持续很久

继承税自产生以来，关于其存废的争论一直在持续。 反对的声音主要来自家财万贯的富豪，他们把遗产税称为死人税，意味着联邦税收连死人都不会放过。 布什政府制定的《经济增长与税收救助协调法》在暂时减轻遗产税负担的同时，也成为了近代以来美国唯一不收联邦继承税的一年。 这一年也成了美国富豪死亡的一年。 但是，好景气并不长。 年初，国会通过了新的继承税法案，联邦继承税重新开始生效。

另外反对者认为，市民赚钱时本来就要缴纳所得税，死后再次纳税，这是双重征税。 这也阻碍了储蓄和投资，制约了经济增长。 此外，这种税收本身的多元性和复杂性也增加了税务执行的价格。 此外，还有可能将许多富豪移居他国。 年以来，堪萨斯、北卡罗来纳、俄亥俄、俄克拉荷马州相继取消了州遗产税，这些地方也成为纳税人理想的退休地。

但是，支持遗产税的一方认为，无论是遗产税还是富人税，都可以调节社会收入平衡，政府会把钱花在更需要帮助的人身上。 另外，还可以减少联邦预算的赤字。 因为这不应该被废除。 其中包括一些富人，他们不希望自己的后代不劳而获地拥有亿万财产。 年，包括大楼和大楼； 盖茨为首的数字富豪还签署了呼吁保存遗产税的倡议书，提出通过保存该税来增加政府的财政收入，保障社会在教育、医疗等公共行业的福利。

无论争执的呼声有多大，现在美国的联邦遗产税依然地位稳固。 以奥巴马总统为代表的民主党一直呼吁对富人征税。 现在的遗产税税率比预想的要低得多，这也是国会两党不断博弈的结果。 但是，即使税率再次下降，在奥巴马任期内，遗产税也几乎没有被废除的可能性。

日本:免税避税手段多样

日本:免税避税手段多样

严格来说，日本的遗产税应该被称为遗产税。 继承税是着眼于因人的死亡而引起的财产转移而征收的税。 例如，继承税发生在某人死亡后，其子继承遗产(包括金钱和不动产)或在某人死亡前三年将财产赠与子女(包括金钱和不动产)的情况下，即死亡后或死亡前将财产交给家人的情况下。

增加税收均衡贫富

征收遗产税是为了补充所得税，防止财富集中，基本思想是为了经济效益和财富的再分配。

在日本，遗产税是根据1950年制定的《继承税法》征收的。 该法实际上规定了继承税和赠与税两种税种，赠与税成为继承税的补充税。 因为在没有赠与税的时代，财产在生前因赠与而转移，所以很容易取消遗产税。

实际上，100多年前的日俄战争时，为了筹措军费，日本从1905年4月开始实施继承税。 当时只征收继承税，目的是增加税收。 这个税制持续到1949年。

驻日华侨创办的中国通讯社营业部长姜德春指出，日本征收遗产税的目的最初是为了增税，后来也起到了使贫富均等的作用。

日中创职协会久永车务所代表泽田笃志指出，征收遗产税的首要目的是消除贫富差距。 继承税的税率根据财产的多寡决定，财产越多税率越高。 也就是累进税和所得税的税率一样，使用累进税是为了消除贫困者的差距。 例如，1000万日元以下的税率为10%，3000万日收费以下为15%，依次累计，超过3亿日元的话，税率为50%。

据泽笃志介绍，根据收入决定税收所得税，是为了消除一年单位的差距，是为了“收入再分配”，继承税则被认为是为了消除世代间的差距。 日本维新会一直在研究犹豫要不要百分百收取遗产税的口号。 这是因为富裕阶层使用自己的财产，为了不让富裕阶层储蓄而花很多钱，这个政策备受瞩目。

免税项目鼓励公益

当然，并不是所有的遗产都要纳税。 据泽笃志介绍，从2003年开始税制改革后，遗产税的基础减免额为5000万日元+1000万日元x法定继承人数。 例如，继承人为妻子和一个孩子两人的情况下，减免额将为7000万日元，超过7000万日元的部分要交税。

因此，他指出，财富少就不用继承税，只有约5%的日本人需要继承税。 因此，据说日本政府计划将征收点变更为3000万日元+600万日元x法定继承人数。 这样，以上述家庭为例，免税额将降至4200万。

据泽笃志先生称，关于纳税方法，基本上是用现金支付，但是在没有现金的情况下也可以利用实物纳税。 也就是说，可以把不动产、汽车、贵金属等交给税务局。 前首相田中真纪子曾经拥有巨额财产，为了支付遗产税，该女田中真纪子不得不将自己的一部分交给税务局。

继承税征税的对象包括动产、不动产、专利权、债权、现金、存款、有价证券、高尔夫会员权、汽车、书画、古董等有金钱价值的物品，以及人寿保险、职工死亡时次要获得的退休金(相当于慰问金)，从继承开始起3年 从继承税所涵盖的财产中获得的债务、丧葬费用，即遗产总额-非应税财产-债务和丧葬费用+继承开始3年内获得的赠与财产属于继承税的征税对象。

可以看出，日本的一些财产继承可以免税或适当减免，有鼓励慈善事业的目的和人道主义考虑。 例如，员工死亡时一次性无法重复获得的退休金和人寿保险，在交税时将扣除500万日元x继承人数。

(/S2 ) )据进行智障儿童教育的爱爱美术馆事业部长池内巴里说，不缴纳遗产税的财产包括墓地、墓碑、佛坛、佛具、神事用品等日常供品，有人通过将金子铸造成金佛来避税。 但是，如果是古董等有价值的东西，可以成为投资对象或者作为商品持有，需要支付继承税。

从事宗教、慈善、学术、其他公益活动的个人等通过继承或遗赠获得的财产，确实用于公益目的的，可以不支付继承税。 用于个体经营的幼儿园财产符合一定条件或者继承人之一继续经营幼儿园的，可以不缴纳继承税。

通过继承和遗赠获得的财产，在申报继承税之前，只要捐赠给国家、地方自治团体或以公益为目的的特定法人，或支付给特定公益信托基金，同样可以不缴纳继承税。

富裕阶层的不满促使人们回避租税

关于遗产税，日本国内也有各种各样的意见。 富人当然不喜欢继承税，想把财富传给后代，但是普通人和穷人认为继承税再高也没关系。

泽田指出，目前日本国内遗产税很高，父母无法将财产留给孩子，富人的世代已经结束。 但是，事实并非如此。 富裕阶层的孩子多为富裕阶层。 因为大多数情况下，富人的孩子会继承其指导地位，富人会尽早采取措施避免遗产税。

姜德春告诉记者，日本的遗产税率很高，纳税人当然不高兴，所以有很多避税的手段。 生前偷偷大量变故，移居海外，生前年年小额赠与等。

他认为，日本征收遗产税和征收赠与税的方法可能值得中国借鉴。 因为如果不征收赠与税，大家生前赠与的方法就会转移财产，很难达到征收遗产税的目的。

但是他指出，征收遗产税对那些在辛苦致富的同时，对社会和国民经济做出重要贡献的富人来说，可能是不公平的。 此外，还必须考虑国家为征收遗产税而支付的价格。

英国继承税:波及中产阶层？

英国继承税:波及中产阶层？

英国是世界上较早征收遗产税的国家之一。 1796年英格兰和威尔士首次征收遗产税，距今已有200多年的历史。

税制的简单征管效率

英国目前对被继承人死亡时留下的所有遗产总额使用征收遗产税的总遗产税制，其税负大小通常不考虑继承人与被继承人的亲属关系和各继承人纳税能力的差异，纳税义务人为遗嘱执行人或遗产管理人。 总遗产税制的优点是遗产总额不重复征收一次，税务机关可以控制税源，减少继承人为减少税负而逃税的机会税收制度简单，环节少，税务机关有效征收管理容易，降低了征收价格

其实，继承税自其最初实施以来一直是英国政治战场上的重要争论点。 由于与死亡联系在一起，这个遗产税是最不受欢迎的税之一，被称为可恨的税。 根据有关政策规定，英国居民需要向全世界各地的所有资产支付继承税，只需要向英国国内拥有的资产支付继承税，而不是英国人。 继承税的征收点也将调整。 1987年3月为7.1万英镑，之后几乎每年都在上升。 目前的起征点为32.5万英镑，夫妇二人继承的起征点为65万英镑，税率为40%。

如果将继承人继承的遗产的一部分( 10个以上)赠送给正规慈善机构，继承税的税率将降至36个。

继承税要求在被继承人去世后6个月内缴纳，到期后支付相关利息的遗产为不动产的话，继承税可以在10年内分期支付。 另外，通过信托机构支付时，根据情况不同，纳税期限也不同。

在房价高的企业中很辛苦

继承税在英国也被称为富裕税，原本是对比少数富裕阶层，被认为是缩小差距，实现社会公平的一种手段。 但是，现在越来越多的人进入中产阶级和普通家庭的钱包。

在经济复苏和政策刺激下，英国房地产市场迎来了春天。 今年以来，英国房地产市场很火，房价持续上涨。 很多英国中产阶级家庭购买不动产时，价格没有必要考虑遗产税。 随着房价上涨，许多法庭光房产价值就超过了32.5万英镑的门槛，更多普通英国人，特别是中产阶级被拖进了遗产税纳税人的行列。

近年来，英国国内各方呼吁政府改革遗产税制，提高遗产税免税额或取消遗产税。 为了赢得民心，工党和保守党曾提出遗产税改革计划。

英国许多政府官员对此也有看法。 前内阁交通大臣斯蒂芬&bull； 拜尔斯抱怨说，遗产税在一定程度上惩罚了勤奋工作、节俭生活、积极进取的人们。

人们努力工作就是为了赚钱买一套质量好一点的房子留给自己的孩子 但是现在这个目标越来越不可能了。 他说。

英国人皮特&布鲁； 巴克向记者表示，遗产税是政府增加收入的一种手段，目前的征收点太低，已经影响到了许多普通家庭。

英国国家统计局的最新数据显示，截至去年4月财政年度，英国继承税收达到31亿英镑，高于上一财政年度的29亿英镑。 英国国家统计局认为，这种税收的增加主要是由于房地产价格的上涨。

调整信托的冻结逃税

今年年初，英国财政大臣奥斯本宣布，到2019年不提高遗产税征收点，将维持现有水平，即个体32.5万英镑，夫妇65万英镑。 他主张是为了维持政府的财政收入，应对老龄化带来的养老金压力。 英国政府预计每年社会保障费将增加10亿英镑，必须暂停遗产税改革。

奥斯本的政策违背了他以前的诺言。 2007年，他代表在野的保守党声明，一旦执政，将努力将遗产税的征收点提高到100万英镑。 但是，迫于财政压力，为了与执政盟友自由民主党达成协议，保守党放弃了这一主张。 很多中高层的英国人可能也对此感到不快，但原本期待通过提高征收点来摆脱遗产税负担的计划也化为泡影。

虽然继承税波及的人群越来越广，但英国人也有很多逃税高手，保护自己的遗产不被税务部门白白取走。

最常用的方法是信托。 信托在西方的应用非常广泛，设立非常方便，既可以在有生之年设立，也可以写在遗嘱里。 人们一般选择将自己的资产纳入信托基金，在去世时可以尽量减少或免除继承税，而不是直接将所有资产不重复地传给子女。 英国有许多专业企业和机构提供了完善的信托服务，如遗嘱撰写、信托设立和信托管理等。 他们有庞大的专业团队支持，专家来自法律、会计、税务、银行、保险等相关行业。 (文/《参考信息》驻伦敦记者姜鲁榕) ) ) ) ) )。

法国继承税:因存废而引起的左右互相攻击

现在，许多发达国家征收继承税和赠与税。 遗产税是指以被继承人去世后遗留下来的财产为征税对象，向遗产继承人和遗赠人征收的税即赠与税，是指以赠与的财产的价值为征税对象向赠与人或赠与人征收的税的一种。 继承税一般应当结合赠与税设立、征收。 法国从1789年大革命开始征收继承税，目的是适当调整社会成员的财富分配，以免财富过于集中在少数人手中。

继承税和赠与税一般与继承制度密切相关。 1804年拿破仑一世颁布的法国民法典规定了继承制度。 之后，虽然经过多次编撰修改，但继承制度基本没有变化，强调以婚姻为基础的血统主义，配偶在继承顺序中地位较低，未结婚的孩子作为继承人受到歧视。 经过长时间酝酿，法国议会于2006年6月通过了《继承和赠与改革法》。 此次继承法改革基于法国社会变迁、便利民众、简化手续、追求实效等基本原则，包括保护后代、优待家庭残疾人、鼓励公平共享、扩大夫妻利益

民众对专家的力量不满意

在2007年法国总统选举期间，遗产和赠与税引起了一次争论。 那年3月，哈里斯互动调查企业进行的民意调查显示，85.8%的法国受访者希望取消遗产和赠与税。 当时首次参加总统选举的萨科奇，在选举时主张取消遗产和赠与税。 但是，这一主张受到了许多经济学家的批评。 他们认为，取消遗产和赠与税等于鼓励坐享其成，抹杀工作和创造的价值。 他们强调，一个社会的经济权力传承一旦通过继承实现，这个社会的成长就注定会变慢。

据统计，法国遗产和赠与税收入占国内生产总值的比例从100多年前的1%下降到了现在的0.4%。 法国经济学家西红柿。 据凯蒂说，法国的遗产和赠与税是间接税，目的是不方便财产的转移。 这个收入所占的比例很小，没有任何理由大幅削减。 2007年，以萨科齐为代表的右翼当选后，削减了遗产和赠与税，但法国政府削减财政赤字的努力被欧洲都柏林危机拖累，奥朗德代表左翼执政后，呼吁富人为国家做出更多贡献，提高了这种税种的征收力度。 由于增税引起民众不满，奥朗德政府计划逐年再次削减这种税种的征收力。

规定详细的计算很多，很复杂[/s2/]

法国革命至1901年期间，法国对直系血族(指父母与子女的关系)之间的遗赠适用1 )的税率，但随后逐渐上升，1920年上升到20%。 二战结束后，法国开始实行继承税分割，即按继承人划分的遗产分开征税，考虑到继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担能力，开始使用累进税率。

法国的遗产和赠与税计算很复杂，所以要先扣除债务(如住房贷款等)，明确分配给各继承人的净资产，然后再明确免税比例。 与夫妻签署互助合同的同居人(法国的结婚手续非常多，非常复杂，所以同居人可以签署互助合同，明确事实婚姻。 这种关系比婚姻关系简单一点，也受法律保护)继承遗产时免除继承税。 直系血族关系的各继承人可以享受156357欧元的减税，兄弟姐妹之间的遗产继承或赠与可以享受15636欧元的免税。

符合一定条件的也可以完全免税。 一、死者去世时处于鲫鱼、离婚或夫妻分居状态者； 二、死者去世时年龄超过50岁或不能自立的残疾人； 三、死者去世前五年继续和死者一起生活的人。 不管死者的亲等关系如何，只要残疾人已经失去谋生手段和接受教育的能力，除了原有的免税额外，还将增加156，357欧元的免税额。

征收时，继承和赠与税的税率按照直系血族、兄弟姐妹、其他人之间的继承和赠与分为不同种类的累进税率。 直系血族之间的继承和赠与实行7级超额累进税率，低于7922欧元的税率最低，为5%； 高于1772041欧元的税率为40%，为最高。 剩下的依次是10%、15%、20%、30%、35%。 兄弟之间的继承和赠与实行2级超额累进税率，以24430欧元为界，低于这个边际税率为35%，高于这个界限为45%。 他人之间的继承和赠与按55%和60%的税率纳税。 《参考信息》驻巴黎记者/李明)

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